Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością mającą siedzibę na terytorium RP („Spółka”) posiadająca jednego wspólnika – osobę fizyczną postanowiła dokonać podwyższenia kapitału zakładowego. Nowe udziały w Spółce miały zostać objęte przez wspólnika będącego spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, mającą siedzibę na terytorium Ukrainy - czyli poza terytorium Unii Europejskiej („Nowy Wspólnik”) i pokryte wkładem niepieniężnym, który nie stanowił ani przedsiębiorstwa, ani jej zorganizowanej części. W zamian za udziały w Spółce Nowy Wspólnik zamierzał wnieść do Spółki aportem maszyny i urządzenia konieczne do rozwoju produkcji prowadzonej przez Spółkę w Polsce, które były transportowane spoza UE do Polski. Wspomniane wyżej maszyny i urządzenia były [...]

Jednym ze skutków wprowadzenia Polskiego Ładu był zwrot przedsiębiorców ku spółce z ograniczoną odpowiedzialnością jako formie prowadzenia działalności gospodarczej. Przepisy umożliwiające wspólnikom spółki z o.o. uniknięcia konieczności uiszczania składek na ZUS wraz z możliwością równoległego poddania spółki reżimowi „Estońskiego CIT-u” dawały szansę na częściowe zmniejszenie wprowadzonych przez ustawodawcę obciążeń. Praktyka pokazuje jednak, że m.in z uwagi na kwestionowanie przez ZUS stosowania dwuosobowych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, w których mniejszościowy wspólnik ma znikome uprawnienia, posiadając maksymalnie kilka procent udziałów, konstrukcja ta nie jest w zastosowaniu tak prosta, jak się to mogło wydawać Przepisy ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych wymagają od [...]

W dniu 9 maja 2023 r. opublikowano projekt ustawy o VAT przygotowany przez Radę Ministrów, stanowiący zaktualizowaną wersję projektu ustawy przedstawioną w marcu bieżącego roku w wyniku przeprowadzenia konsultacji społecznych w zakresie nałożenia obowiązku wystawiania i otrzymywania faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur. Publikowany projekt w zasadniczej swojej części utrzymał zmiany i rozwiązania przedstawione we wcześniejszym projekcie, wprowadził niemniej szereg istotnych doprecyzowań i uzupełnień. Jeżeli chodzi o rozwiązania o charakterze ogólnym to: a) obowiązkowi e-fakturowania będą podlegać podatnicy korzystających z procedury szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 6a (dotyczącej niektórych towarów i niektórych usług), którzy [...]

Instytucja czynnego żalu jest konstrukcją od dawna wpisaną w polskie prawo karne oraz karne skarbowe. Czynny żal – w zakresie odnoszącym się do drugiej z wymienionych gałęzi prawa – został uregulowany w art. 16 kodeksu karnego skarbowego („KKS”). Instytucja czynnego żalu zakłada wyłączenie karalności czynu zabronionego, jeśli sprawca zawiadomi o jego popełnieniu organ powołany do ścigania i ujawni istotne okoliczności tego czynu. Czynny żal nie odniesie skutków m.in. wobec osób, które kierowały wykonaniem ujawnionego czynu zabronionego, polecały innej osobie – wykorzystując jej uzależnienie od siebie – popełnienie ujawnionego czynu zabronionego, nakłaniały inną osobę do popełnienia czynu zabronionego, aby skierować [...]

W dniu 2 grudnia 2022 r. Naczelny Sąd Administracyjny wydał korzystny dla podatników wyrok (II FSK 1186/20 i II FSK 1187/20) potwierdzający, że przepisy o podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków (również jako „exit tax”) nie odnoszą się do sytuacji, w której polski rezydent darowuje rezydentowi zagranicznemu składnik majątku osobistego (niezwiązanego z działalnością gospodarczą). NSA uwzględnił skargę kasacyjną podatnika i uchylił niekorzystny dla niego wyrok sądu niższej instancji oraz indywidualną interpretację prawa podatkowego wydaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Spór rozstrzygnięty przez NSA odnosił się do wprowadzonej do ustaw o CIT i PIT (odpowiednio 24f i art. 30da wskazanych [...]

Podpisanie przez Prezydenta RP uchwalonej 26 stycznia 2023 r. przez Sejm ustawy o fundacji rodzinnej („Ustawa”) i ostateczne wejście jej w życie po trzymiesięcznym „vacatio legis” będzie pierwszym realnym wsparciem dla 860 tysięcy polskich firm rodzinnych. Warto zwrócić uwagę, że zgodnie z danymi opublikowanymi przez Ministerstwo Finansów 100 największych firm rodzinnych w Polsce zatrudnia 260 tysięcy pracowników. Dla wielu z firm rodzinnych zawarte w Ustawie regulacje mogą zadecydować nawet o ich przetrwaniu. W zamierzeniu ustawodawcy uregulowana Ustawą fundacja rodzinna („Fundacja”) ma stanowić alternatywę dla fundacji zagranicznych. W nich to do tej pory w wielu przypadkach były lokowane środki polskich [...]

Szkoły nauczają języków obcych na wszelkiego rodzaju organizowanych i prowadzonych przez nie kursach przeprowadzają egzaminy językowe, dokonują oceny kompetencji językowych uczestników kursów językowych oraz osób, które w kursach nie uczestniczą, a pragną pozyskać międzynarodowy certyfikat językowy lub pragną poddać ocenie swoje kompetencje językowe. Przeprowadza też egzaminy w zakresie językowych kwalifikacji zawodowych Kwestią zasadniczą dla ceny oferowanych usług jest kwestia ich opodatkowania podatkiem VAT. Niektóre z usług są bowiem, przy spełnieniu przez podatnika odpowiednich warunków, zwolnione z opodatkowania. Zrozumiałe jest, że szkoły są zainteresowane stworzeniem takiej struktury świadczonych usług, aby przy zachowaniu ich różnorodności były one zwolnione z podatku VAT. [...]

Krajowy System e-Faktur („KSeF”) to ogólnopolski system teleinformatyczny służący do wystawiania, przechowywania i wysyłania e-faktur. Wedle wstępnych szacunków Ministerstwa Finansów obligatoryjny system KSeF będzie obsługiwał ponad 2,5 mld e-faktur rocznie. Opublikowany niedawno przez Ministerstwo Finansów projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 30 listopada 2022 wskazuje jakie zmiany w związku z wprowadzeniem e-faktur zajdą zasadniczo od 1 stycznia 2024 r. Chociaż obecnie trwa jeszcze okres fakultatywny funkcjonowania tego systemu, to od 1 stycznia 2024 r. KSeF ma stać się obowiązującym standardem na terenie całego kraju. Przedsiębiorcy powinni zatem uważnie śledzić przygotowania do wprowadzenia [...]

Na początku bieżącego roku duży niepokój wśród przedsiębiorców wywołała informacja, że osoby fizyczne będące wyłącznymi wspólnikami spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (odpowiednio: „Spółka”, „Ryczałt", „estoński CIT”) nie będą mieli możliwości zastosowania mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 UPDOF w odniesieniu do wypłacanych im zaliczek na poczet dywidendy, pochodzących z zysku osiągniętego w trakcie tego roku opodatkowania ryczałtem, w którym wypłacona została zaliczka. Zgodnie z przepisami UPDOP, Spółka dokonując wypłaty zaliczki na poczet dywidendy ma obowiązek pobrać jako płatnik zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych („PDOF") oraz odprowadzić go na rachunek [...]

prawa dla „Nowego Polskiego Ładu” jest ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, podpisana przez Prezydenta w dniu 13 czerwca 2022 r., opublikowana w Dzienniku Ustaw (poz. 1265) 15 czerwca 2022 r. Poniżej przedstawiam najważniejsze zmiany, w przeważającej większości wchodzące życie od 1 lipca 2022 r. W kolejnych artykułach postaram się przedstawić więcej szczegółów odnośnie poszczególnych zakresów zmian. Niższa stawka PDOF · Stawka PDOF w pierwszym progu podatkowym (do 120 000 PLN) dla podatników opodatkowanych według zasad ogólnych (skali podatkowej), to znaczy zatrudnionych na podstawie umowy o [...]